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關于《關于明確廣州市非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》的解讀材料

  • 2019-11-19 09:09:39
  • 來源: 市財政局
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  一、政策修訂的背景

  2017年11月,市財政局局會同市國稅局、市地稅局(現已合并為國家稅務總局廣州市稅務局)聯合印發了《廣州市財政局 廣州市國家稅務局 廣州市地方稅務局關于明確廣州市非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(穗財規字〔2017〕4號),用于規范我市非營利組織免稅資格認定管理有關問題,其制定主要依據為《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2014〕13號)。2018年2月,財政部、國家稅務總局制定《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號),財稅〔2014〕13號文被同時廢止。與原財稅〔2014〕13號文相比,財稅〔2018〕13號文在非營利組織免稅資格認定的條件、報送材料和監督管理等方面的規定均發生變化。鑒于穗財規字〔2017〕4號文的主要制定依據發生變化,為規范我市非營利組織免稅資格認定管理工作,讓非營利組織及時了解、享受免稅資格優惠政策,結合我市實際,市財政局會同廣州市稅務局對穗財規字〔2017〕4號文進行修訂,出臺了行政規范性文件《廣州市財政局 國家稅務總局廣州市稅務局關于明確廣州市非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(穗財規字〔2018〕3號)。

  二、政策制定依據

  有關非營利組織免稅待遇及資格認定的規定包括:

  1. 財政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號);

  2. 《財政部 稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2018〕13號)。

  三、經認定的非營利組織免稅待遇

  符合條件的非營利組織經認定后,其取得的下列收入免征企業所得稅:

  1.接受其他單位或者個人捐贈的收入;

  2.除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務取得的收入;

  3.按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;

  4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

  5.財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

  四、申請條件

  非營利組織免稅資格認定和復審,必須同時滿足以下條件:

  1.依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織;

  2.從事公益性或者非營利性活動;

  3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;

  4.財產及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

  5.按照登記核定或者章程規定,該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織等處置方式,并向社會公告;

  6.投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;

  7.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產,其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地級市(含地級市)以上地區的同行業同類組織平均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關規定執行;

  8.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

  五、非營利組織免稅資格的認定機構

  市級和區級的財政部門分別會同本級稅務部門組成非營利組織免稅資格認定工作小組,工作小組辦公室設在同級財政部門。

  六、認定申請的辦理時限和辦理地點

  1. 辦理申請時限:各級認定機構每年對申請非營利組織免稅資格進行一次認定審核。當年度免稅資格認定申請的受理時間為次年1月1日~2月28日。如非營利組織需辦理2018年度免稅資格認定申請的,可在2019年1月1日~2月28日期間進行辦理。以此類推。

  2.辦理申請地點:凡經市級、區級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織,應向其企業所得稅主管稅務機關提交申請資料,辦理免稅資格認定申請。

  七、復審申請的辦理時限和辦理地點

  1.免稅資格的有效期:非營利組織經認定取得免稅資格后,其免稅資格從取得的當年度起5年內有效。非營利組織免稅資格有效期滿后,應按規定向認定機構申請免稅資格的復審。

  2.辦理復審時限:非營利組織應在免稅資格期滿后6個月內提出復審申請。 如非營利組織的免稅資格將于2018年12月31日期滿的,可在2019年1月1日~6月30日期間進行辦理。以此類推。

  3.辦理申請地點:凡經市級、區級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織申請免稅資格復審的,應向其企業所得稅主管稅務機關提交復審申請資料,辦理免稅資格復審申請。

  八、辦理資料 (全部材料一式一份)

  (1)申請報告。(參考模板詳見附件1)

  (2)經登記管理機關核準的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構(含民辦非企業單位)的章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度。

  (3)上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況。(參考模板詳見附件2)

  (4)上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)的工資薪金情況專項報告,包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員)。(參考模板詳見附件3)

  (5)具有資質的中介機構鑒證的上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)財務會計報告和審計報告。

  (6)事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構(含民辦非企業單位)申請免稅資格所屬年度的前年度按規定期限公示的年度報告,或登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構(含民辦非企業單位)、宗教活動場所、宗教院校上一年度(申請免稅資格所屬年度的前年度)符合相關法律法規和國家政策的事業發展情況或非營利活動的材料。

  當年新設立或登記的非營利組織需提供本條第(1)項至第(2)項規定的材料及本條第(3)項、第(4)項規定的申請當年的材料,不需提供本條第(5)項、第(6)項規定的材料。

  九、查詢方式和咨詢電話

  經我市認定機構認定符合享受免稅資格條件的非營利組織的名單,認定機構按認定權限予以定期公布。申請免稅資格認定的非營利組織在每年5月底(初審)、8月底(復審)以后通過認定機構公開的網站(其中,廣州市財政局網站查詢地址為“czj.gz.gov.cn—政務公開—執法公示”)查詢認定結果。申請人對認定機構的認定結果有異議的,自知道或應當知道認定結果之日起15日內提出復核申請。復核申請由原受理機構受理。

  對非營利組織免稅資格認定事宜有疑問的,可致電廣州市財政局法規稅政處電話38923335、38923329、38923367或各受理稅務機關咨詢電話咨詢。

  附件:1. 關于非營利組織免稅資格認定的申請參考模板.doc

      2. 資金使用情況及非營利活動情況說明參考模板.doc

      3. 工資薪金情況說明參考模板.doc

      

      

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